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국제 재무보고 기준 - IFRS.

'국제 회계 기준 - IFRS'란 무엇입니까?

IFRS (International Financial Reporting Standards)는 재무 제표에서 특정 유형의 거래 및 기타 이벤트를보고해야하는 방식을 나타내는 국제 회계 기준입니다. IFRS는 국제 회계 기준위원회 (IASB)에서 발급 한 것이며, 회계사가 자신의 계좌를 어떻게 유지 보수하고보고해야하는지 정확하게 명기하고 있습니다. IFRS는 공통된 회계 용어를 사용하기 위해 설립되었으므로 회사와 회사 및 국가별로 비즈니스와 계좌를 이해할 수 있습니다.

'국제 회계 기준 발표 중지 - IFRS'

IFRS의 핵심은 금융 세계 전반에 걸쳐 안정성과 투명성을 유지하는 것입니다. 이를 통해 기업 및 개인 투자자는 그들이 투자하고자하는 회사와 정확히 어떤 일이 벌어지고 있는지를 알 수 있으므로 교육적 결정을 내릴 수 있습니다.

IFRS는 유럽 연합 (EU) 및 아시아와 남미의 많은 국가를 포함하여 세계 여러 곳에서 표준이지만 미국은 포함하지 않습니다. 증권 거래위원회 (SEC)는 단기간에 국제 재무보고 표준으로 전환하지 않겠지 만 IFRS 정보가 미국 금융 서류를 보완 할 수 있도록하는 제안을 계속 검토 할 것입니다. 표준을 최대한 활용 한 국가는 많은 국제 비즈니스와 투자를하는 국가입니다. 옹호론자들은 IFRS를 세계적으로 채택함으로써 대안 비교 비용과 개별 조사에 대한 비용을 절감 할 수 있으며 정보가보다 자유롭게 흐를 수 있다고 제안합니다.

IFRS를 채택한 국가에서는 투자자가 회사의 사업 관행이 투명 할 경우 투자자가 회사에 돈을 더 투자 할 가능성이 높으므로 두 회사와 투자자는이 시스템을 사용하는 것이 좋습니다. 또한 투자 비용은 일반적으로 낮습니다. 국제 비즈니스가 많은 회사는 IFRS를 최대한 활용합니다.

IFRS는 IFRS가 대체 한 구형 표준 인 IAS (International Accounting Standards)와 혼동되기도합니다. IAS는 1973 년부터 2000 년까지 발행되었으며 2001 년 IASB (International Accounting Standards Board)가 IASC (International Accounting Standards Committee)를 대체했습니다.

표준 IFRS 요구 사항.

IFRS는 다양한 회계 활동을 다루고있다. IFRS가 필수 규칙을 설정하는 비즈니스 관행의 특정 측면이 있습니다.

재무 상태 보고서 : 대차 대조표라고도합니다. IFRS는 대차 대조표의 구성 요소가보고되는 방식에 영향을 미친다. 포괄 손익 계산서 : 이것은 하나의 진술 형식을 취하거나 손익 계산서와 재산 및 장비를 포함한 기타 수입 명세서로 구분할 수 있습니다. 자기 자본 변동 내역 : 이익 잉여금 계산서라고도하며, 주어진 회계 기간의 회사의 수입 변동이나 이익 변동을 문서화합니다. 현금 흐름표 :이 보고서는 주어진 기간 동안 회사의 현금 거래를 운영, 투자 및 금융으로 구분하여 요약 한 것입니다.

이 기본 보고서 외에도 회사는 회계 정책에 대한 요약을 제공해야합니다. 전체 보고서는 종종 이전 보고서와 나란히 표시되어 손익의 변화를 보여줍니다. 모회사는 각 자회사에 대해 별도의 계정 보고서를 작성해야합니다.

IFRS 대 미국 기준.

재무 비율 계산 방식에 영향을주는 IFRS와 기타 국가의 일반 회계 원칙 (GAAP)에는 차이가 있습니다. 예를 들어, IFRS는 수익 정의에 엄격하지 않으며 기업이 수익을 더 빨리보고 할 수 있으므로 결과적으로이 시스템의 대차 대조표는 GAAP보다 더 높은 수익 흐름을 보일 수 있습니다. IFRS는 또한 비용에 대해 다른 요구 사항을 가지고있다. 예를 들어 회사가 미래에 대한 개발이나 투자에 돈을 지출하는 경우, 반드시 비용으로보고 할 필요는 없습니다 (자본화 할 수 있음).

IFRS와 GAAP의 또 다른 차이점은 재고가 차지하는 방식에 대한 명세입니다. 이를 추적하는 방법에는 FIFO (선입 선출) 및 LIFO (선입 선출)이 있습니다. FIFO는 오래된 인벤토리가 판매 될 때까지 최신 인벤토리가 판매되지 않은 상태로 남아 있음을 의미합니다. LIFO는 가장 최근의 재고가 최초로 판매됨을 의미합니다. IFRS는 LIFO를 금지하고 있으며, 미국 표준 및 다른 사람들은 참가자가 자유롭게 사용할 수 있도록 허용하고 있습니다.

IFRS의 역사.

IFRS는 대륙 전역에서 비즈니스 업무 및 계정을 액세스 할 수 있도록하기 위해 유럽 연합 (EU)에서 시작되었습니다. 이 아이디어는 공통 언어가 전 세계적으로 더 큰 커뮤니케이션을 가능하게하면서 전 세계적으로 빠르게 퍼졌습니다. 전 세계의 일부만이 IFRS를 사용하지만 참여 국가는 한 지역에만 국한되지 않고 전 세계로 퍼집니다. 미국은 GAAP가 "황금 표준"으로 간주되기 때문에 아직 IFRS를 채택하지 않았다.

현재 약 120 개국이 IFRS를 어떤 식 으로든 사용하고 있으며 90 개 국가는 IFRS를 완전히 준수해야합니다.

IFRS는 IFRS Foundation에 의해 유지 관리됩니다. IFRS 재단의 사명은 "전 세계 금융 시장에 투명성, 책임 성 및 효율성을 제공하는 것"입니다. IFRS Foundation은 이러한 기준을 제공하고 모니터링 할뿐만 아니라 실무 가이드 라인을 벗어난 사람들에게 제안과 조언을 제공합니다.

공식 IFRS 웹 사이트에는 IFRS의 규칙과 역사에 대한 더 많은 정보가있다.

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IFRS 하의 외화 선급 계정.

외화 거래는 때로는 악몽입니다.

분명히, 우리는 서로 거래하고 있으며, 우리 자신의 통화는 다르며 환율은 끊임없이 위아래로 뛰고 있습니다.

우리는 적용 할 적절한 환율의 선택과 관련하여 기본 규칙을 알고 있습니다.

더 복잡한 거래에 올 때, 규칙을 적용하게 열심히 itвЂ ™ s. 종종 나는 하나의 동일한 질문을 받는다 :

실비아, 우리는 사업과 관련된 기계의 생산 및 인도 계약을 맺었으며 우리는 첫 번째 선급금을 외화로 지불했습니다.

IFRS에 따른 외화 선급 계산의 정확한 계산은 무엇입니까? IFRS는 환율 변동 효과를 어떻게 처리합니까?

저가 itвЂ ™ s 모든 검정 또는 백색 아닙니다 여기 당신에게 그것을 시키십시오.

이는 더 많은 요인, 특히 특정 선불 결제의 성격에 달려 있습니다.

이유와 방법을 설명해 드리겠습니다. 그리고 예제에서 두 가지 시나리오를 설명하겠습니다.

규칙은 무엇을 말합니까?

번역 방법 외화 금액을 귀하의 기능 통화로 환산하는 방법; 외국 운영 в ™ ™의 재무 제표를 표시 통화로 변환하는 방법.

일년 중 외화로 거래를 기록하면 외화 금액이 귀하의 기능 통화로 환산됩니다.

표준 IAS 21은 다음을 규정한다.

처음에는 거래일에 유효한 현물 환율로 모든 외화 금액을 기능 통화로 다시 계산해야합니다. 그 후 (초기 승인 후 â € "), 각 마감 또는보고 일에 다음을 재 계산해야합니다. 보고 일에 환율을 사용하여 외화로 표시된 모든 화폐 성 항목. 외화로 표시된 모든 비 화폐 성 항목은 역사적 환율을 사용하여 역사적 원가로 계상되었습니다 (거래일 기준). 외화로 표시된 모든 비 화폐 성 항목은 공정 가치가 결정된 날의 환율을 사용하여 공정 가치로 평가되고 있습니다.

지금, LetвЂ ™ s는 그것을 무너 뜨린다.

다음 두 가지 중요한 측면을 평가해야합니다.

1. 거래일.

ItвЂ ™ s 모든 명확한 처음에, 당신은 번역을위한 거래일에 반점 환율을 사용해야한다.

그러나 여기서 거래의 날짜는?

그것은 거래가 IFRS에 따라 최초로 인식 할 수있는 날짜입니다.

물론 다양한 항목에 대해 다를 수 있습니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

금융 부채의 경우 : 기업이 계약의 계약 조항의 당사자가되는 경우 유형 자산 : 자산의 미래 경제적 효익이 기업에 유입되고 비용이 신뢰성있게 측정 될 가능성이 높을 때.

이것은 매우 직설적으로 들리 겠지만 거래 날짜를 결정할 때 약간의 어려움이 발생할 수 있습니다.

예를 들어 â € "1 일에 상품을 받고, 3 일에이 상품에 대한 인보이스를 받고, 4 일에 이러한 상품에 대해 지불합니다. â €"여기서 거래 날짜는 무엇입니까? 1, 3 또는 4 일에 어떤 환율을 적용해야합니까?

WeвЂ ™ ll는 우리의보기에서 이것을 포함하고, 다만 읽는 계속된다.

2. 선지급의 성격.

마감 환율로 후속 환산과 관련하여 IAS 21은 화폐 성 항목과 비 화폐 성 항목을 구분한다.

화폐 성 항목은 결산 환율을 사용하여 환산됩니다. 비 화폐 성 항목은 재 번역되지 않지만 원래 또는 과거 환율로 유지됩니다.

고정 자산에 대한 선불 결제가 금전 또는 비 금전 거래입니까? 음, 금전 또는 비 금전 수 있습니다!

차이를 만드는 한 가지가 있습니다.

고정되거나 결정 가능한 통화 단위 수령을 수령 할 의무 또는 의무.

선불은이 기능을 탑재 할 수도 있고 제공하지 않을 수도 있으며, 선불을 개별적으로 또는 신중하게 평가해야합니다.

특정 계약서 вЂ를 읽으십시오. 선불 결제는 환불받을 수 있습니까?

환불의 확률은 얼마입니까 예금 вЂ ™를 환급의 thereвЂ ™ s 절?

대부분의 경우, 고정 자산 또는 모든 재화 / 용역을 구입하기위한 선급금은 거의 환불되지 않으며 확률도 매우 낮습니다.

따라서 기계에 대한 선불 결제는 대부분의 경우 비 화폐 성 항목이므로 결과적으로 연말 결산 비율을 사용하여 재 계산하지 않아야합니다.

다음 예는 비 화폐 성 자산으로 분류 된 기계 구입에 대한 선금을 계산하는 방법을 보여줍니다.

예 1 기계 구입을위한 선금.

귀하의 기능 통화는 EUR이며, 귀하는 미국 공급자가있는 기계 생산 계약을 체결했습니다.

기계의 총 비용은 USD 100 000이며, 귀하는 2 부분으로 지불하기로 동의했습니다.

지불 1 : 계약서 서명 후 미화 30,000 달러; 지불 2 : machineвЂ ™ s 납품 다음에 USD 70 000.

관련 날짜 및 환율은 다음과 같습니다.

이러한 거래를 언제 어떻게해야합니까?

20 2 월 2 일 : 계약서 서명.

20X1 년 2 월 4 일, 귀하는 계약을 체결했습니다.

그러나 인식 기준을 충족시키지 않아 IAS 16 유형 자산에 따라 인식 할 수있는 자산은 없습니다.

마찬가지로, 일부 금융 부채를 인식해야하는지 여부를 판단해야합니다.

대부분의 경우 확정 약정과 관련된 금융 부채는 상품이 인도 될 때까지 (또는 인코 텀즈에 따라 선적 될 때까지) 인식되며 소유권의 위험과 보상이 소멸됩니다.

결론 : 20X2 년 2 월 4 일에는 회계 처리가 없습니다.

20X1 월 2 일 : 첫 번째 지불액이 USD 30 000입니다.

20X1 년 2 월 11 일에 IAS 16에서 기계를 인정하기위한 인식 기준은 여전히 충족되지 않습니다. 기계가 없다는 것을 기억하십시오.

이 시점에서, 당신은 기계를 제어 할 수 없으며 결과적으로 엔티티에 흐르는 미래 경제적 이익이 발생할 가능성이 없습니다.

나는 많은 기업들이 비슷한 관행을 채택했다는 것을 알고있다. "그들은 단지 첫 번째 지불을 직불 PPE로 예약한다. 기계 및 신용 현금. 기계가 없으므로 정확하지 않습니다.

그러면 20X1 년 2 월 11 일에 올바른 항목은 무엇입니까?

PPE에 대한 선불 자산 : EUR 22 403 (미화 30,000 / 1.3391)

크레딧 캐쉬 : EUR 22 403 (USD 30,000 / 1.3391)

실제로는 상황에 따라 환율을 사용합니다.

EUR 계정에서 USD 30,000을 지불 한 경우 : 은행에서 거래를 재 계산 한 환율을 사용합니다. USD 계정에서 3 만 달러를 지불 한 경우 공식적으로 발음 된 일부 요금 (예 : 유럽 중앙 은행의 이자율.

20X1 년 12 월 31 일 :보고 일.

이 경우 기계에 대한 미화 30,000 달러의 선불은 비 금전입니다.

이것은 재 계산이 없음을 의미합니다. 귀하의 재무 상태 보고서에는 22,403 유로의 선행 이자율로 선결제가 표시됩니다.

1 월 15 일 20X2 : 기계 배송 및 소유권 양도.

이것은 정확히 기계를 제어 할 수있는 날짜입니다. 이 시점에서 IAS16에 따른 인식 기준이 충족되며 기계를 귀하의 자산, 플랜트 및 장비로 인식 할 수 있습니다.

그러나 나머지 70,000 USD의 인보이스는 20X2 년 1 월 20 일에 도착했습니다.

어떤 환율을 적용해야합니까?

거래일.

이 경우, 거래 일은 20X2 년 1 월 15 일이며, 기계가 인도되고 인도가 금융 부채를 발생시킵니다.

결과적으로 귀하의 항목은 다음과 같아야합니다 :

직불 자산 œ 기계 (PPE) : EUR 51 448 (USD 70 000 / 1.3606)

신용 부채 공급자 : EUR 51 448 (USD 70 000 / 1.3606)

이것은 IAS 21 규칙의 매우 엄격한 적용이지만 letвЂ ™는 좀 더 실용적입니다.

인보이스 발행일에 환율을 적용하는 것이 허용 될 수 있습니다. 특히 인보이스 발행시 약간의 지연이있는 경우에는 특히 그러합니다.

그러나, thereвЂ ™ s 외국환에있는 약간 큰 변화, 당신은 machineвЂ ™ s 납품 일을 정말로 지켜야한다.

1 월 15 일 20X2 : 선불 결제는 어떻게됩니까?

machineвЂ ™ s 납품 일에, 당신은 기계를 인식하고 그것의 비용에 그것을 측정 할 필요가있다.

machineвЂ ™ s 비용의 부분은 contractвЂ ™ s 서명 후에 급여받는 당신의 선불이다. 기계 비용은 비 화폐 성 항목이며, 우리는 아무것도 재 계산하지 않고 역사적인 비율로 유지합니다.

따라서 아무 것도 다시 계산하지 않고 항목을 입력하십시오.

직불 자산 œ 기계 (PPE) : EUR 22 403.

신용 자산 œ PPE 선불 : EUR 22 403.

이제 귀하는 вЂ "를 주장 할 수 있습니다. 그러나 기계가 귀하의 재무 제표에 표시되는 날짜는 납품 기일이므로 납품시 적용 가능한 환율로 미화 100,000 달러를 다시 계산해야합니다.

몇몇 회사는이 처리를 적용합니다, 그러나 itвЂ ™ s는 진짜로 정확하지 않고 거래의 진실하고 공정한 전망을 선물합니다.

진실은 machineвЂ ™ s 납품에, 인식 기준은 충족되고 당신은 1 점에 기계를 인식 할 필요가있다이다.

그러나 비용의 측정은 다른 문제입니다.

발생한 실제 비용은 첫 번째 지불 일에 환율로 변환 된 USD 30,000이며, 인도 일에 환율로 번역 된 USD 70,000입니다.

30,000 달러 선불은 더 이상 USD 자산이 아닙니다. 그것은 귀하의 EUR 자산입니다. 왜?

이런 방식으로 보도록하십시오. 대부분의 비 금전적 자산은 귀하가 귀하의 계좌에서 그들을 인식하는 순간 вЂњ 외국 화폐 자산이되는 것을 중지합니다. 따라서, 당신 donвЂ ™ t에는 당신의 책 вЂ에있는 USD 30 000의 자산 (선불)가 대신있다, 당신은 EUR 22 403의 자산 (선불)이있다.

20X2 년 2 월 2 일 : 인보이스가 지급됩니다.

이것은 분명해야합니다. 지불 일에 현물 환율로 지불금을 기록하고 차이는 당기 손익으로 인식합니다.

귀하의 항목은 다음과 같습니다 :

직불 부채 - 공급 업체 : EUR 51 448 (USD 70 000 / 1.3606)

크레딧 캐쉬 : EUR 51 860 (USD 70 000 / 1.3498)

차변 P / L â € "412 (51 860 이하 51 448)로 외환 손실

모든 회계 항목의 요약은 다음과 같습니다.

예 2 & # 8211; 장기 대여를위한 보증금.

회사 (기능 통화 : EUR)는 시카고에서 12 개월 동안 부동산을 임대하려고하며 보증금 USD 10,000을 지불합니다. 보증금은 임대 기간 만료시 환불됩니다.

관련 날짜 및 환율은 다음과 같습니다.

선불 결제가 환불되기 때문에 상황은 약간 다릅니다. 이는 화폐 자산입니다.

지불 할 때 지불 날짜의 현물 환율을 사용하여 번역합니다.

그런 다음 20X1 12 월 31 일 마감 환율을 사용하여 환산하고 외환 차이를 손익으로 인식해야합니다.

HereвЂ ™ s 회계 입장의 개요 :

WhatвЂ ™ s 예금, 선불 또는 외국 통화에있는 전진과 관련있는 당신의 자신의 회계 연습? 그리고이 기사가 도움이 되었습니까?

기사 아래에있는 의견에 대해 알려주세요. 이 정보를 사용할 수있는 사람을 알고 있다면 & # 8211; 고맙습니다!

2015 년 2 월 5 일 업데이트 :이 주제와 관련하여 LinkedIn에 대한 훌륭한 토론이있었습니다. 나는이 주제가 매우 혼란스럽고 우리 중 많은 사람들이 주변에 몇 가지 의문점이 있기 때문에 여러 가지 질문에 답했습니다. 관심이 있으시면 여기를 읽어주십시오.

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72 코멘트 :

이 멋진 기사를 작성해 주셔서 감사합니다.

다음 질문에 답해 주시겠습니까?

한 회사가 미국 기반 자회사의 주당 1 달러를 주당 1 달러로 투자 할 경우 모회사는 다음 두 가지 경우에 마감 /보고 일에 별도 계정에서이 주식의 가치를 재 계산해야합니다.

1. 셰어는 활성 시장에서 거래됩니다.

2. 자회사의 주식에는 활성 시장이 존재하지 않습니다.

코멘트 주셔서 감사합니다. 귀하의 회사의 기능 통화가 USD가 아니라고 가정합니다 (그렇지 않으면 묻지 않을 것입니다).

정의에 따르면, 주식은 고정 된 또는 미리 정해진 금액의 통화를받을 권리가 없기 때문에 비 금전적 자산입니다.

그러나 재 계산은 재무 제표에서 이러한 주식을 어떻게 분류했는지에 달려 있습니다.

금융 상품입니까? 그렇다면 어떻게 분류 했습니까? 공정 가치 (손익 또는 OCI를 통해)가 & # 8211; 그렇다면 공정 가치를 정한 날짜에 유효한 환율로이 주식을 재 계산하십시오. 이 경우, 환율 차이는 공정 가치로 재평가의 일부입니다.

그러나 주식을 원가로 유지하는 경우 (어떤 이유로 든) 공정 가치가 아닌 비 화폐 성 자산이므로 재 계산하지 않습니다.

IFRS 관련 이슈를 매우 간단하고 흥미롭게 단순화 시켰기 때문에 회계에 대한 관심이 높아졌습니다.

너는 길고 건강한 삶을 줘.

주식 또는 채무에 대한 투자의 경우, Fx 차액 인식 장소 (P / L 또는 OCI)는 IFRS 9에 따른 상각 후원가, FVTPL 또는 FVOCI 및 IAS 39에 따른 AFS의 HTV, FVTPL에 따라 달라집니다.

물론, 하지만 이것은 내가 위에서 쓴 것과 모순되지 않습니다.

이 교육적인 노력에 실바에게 감사드립니다. 회사는 매월 자체 관리 계정을 준비하기 때문에 월별로 다른 통화로 청구하는 임대 소득을 발생시킵니다. 이것은 화폐 성 항목입니까 아니면 금전적입니까? 어떤 환율을 사용해야합니까? 보고 날짜에이 항목을 다시 번역해야합니까? 임차인이 건물 안으로 들어가기 전에 반드시 지불 할 필요는 없다고 덧붙여 야합니다. 그들이 결국 지불하면 어떻게 대우합니까?

이 문제는 그렇게 쉬운 일이 아니며 실제로 많은 의견이 있습니다. 따라서 IFRS Foundation은 IFRS를 의제에 추가하고 결론을 내릴 것입니다. 실제로, 치료법은 국가에 따라, 개체별로, 국가마다 다릅니다.

관심이 있으시면 2014 년 11 월에 IFRS Foundation에서 발행 한이 보고서를 읽어보십시오. (링크가 작동하지 않으면 브라우저에 복사하십시오 : media. ifrs. org/2014/IFRIC/November/IFRIC-Update-11-10-2014.html#E)

고맙습니다. Silvia 님, 선불 결제에 대한 질문이 있습니다. 언제 할당 했습니까? IFRS를 검토 한 결과, 구체적으로이 사실을 발견하지 못했고, IAS 1만이 프레젠테이션의 중요성에 대해 언급했으며,

예를 들어, Periel에 대해 선불 결제를 한 경우, 인벤토리에 대해 선급금을 납부 한 경우 인벤토리로 제시해야하며, IFRS와 맞습니까?

불행히도이 문제에 대한 구체적인 지침이 없기 때문에 일반적인 IAS 1 규칙을 적용해야합니다.

선불 결제가 장기적이므로 (12 개월 이내에 환불받을 것으로 기대하지 않으며 하루에 PPE로 전환 할 예정 임), PPE & # 8211; PPE 인수를위한 선불 결제와 같은 이것은 또한 우리 자신의 법률이 요구하는 것입니다. 저에게는 장기 융자, 미수금 등이 아닌 PPE 바로 옆에 제시하는 것이 더 적절합니다. 좋은 하루 되세요! 에스.

기사 주셔서 감사합니다.

2014 년 12 월 Chf 송장을 지불하기 위해 2014 년에 구입 한 CHF 은행 계좌를 사용하여 2015 년에 지출 한 CHF 송장을 2014 년에 예약 했으므로 약간 다른 질문이 있습니다.

우리는 GBP를 영국 회사로보고 있습니다.

송장은 2015 년 달력 구독입니다.

2015 년에 gpb의 비용을 수정하기 위해 chf에서 인보이스를 지불하기 위해 2014 년 10 월에 chf를 구입했습니다.

2014 년 12 월에 인보이스를 결제했습니다.

우리는 은행의 CHF를 사용하여 CHF 인보이스를 계산하고 2014 년 12 월말에 chf 은행을 사용하여 선불로 인보이스 비용을 책정했습니다. 이 비용은 2015 년에 균등하게 배분됩니다. 선불 비용은 CHF 은행에서 지불 한 CHF 비용과 같습니다.

효과적으로 chf 인보이스를 예약하기 위해 평균 요율을 현물 요율의 프록시로 사용했습니다.

인보이스 결제를 위해 구입 한 CHF는 지정된 이자율로 예약되었으며 은행에서 구입했습니다.

우리는 공급 업체 계정에서 인보이스를 지불하기 위해 현물 환율의 대용으로 평균 환율을 사용하여 공급 업체를 상환하는 것을 설명했습니다.

chf 은행 및 공급 업체 계정의 모든 fx는 P & L로 이동 한 다음 선지급으로 저축되어 선지급 비용이 chf를 구입하는 비용이었습니다.

회사는 항상 이런 식으로 설명했지만 ifrs에 이런 종류의 상황에 대한 안내는 거의없고 조언을 원합니다.

당신의 견해는 무엇입니까?

환율 변동으로 인한 것이 아닌 비 화폐 성 자산 (IAS 16 하의 PPE)에 손상 차손을 기록 할 수 있는가?

ASC 255-10-55-1에 따라 고정 가격 계약과 관련이없는 공급 업체에 대한 진보는 특정 금액의 재화 나 용역에 대한 청구가 아닌 총 금액에 대한 크레딧을받을 권리로 간주됩니다. 화폐 성 항목으로 간주됩니다. 반대로, 고정 가격 계약과 관련하여 공급자에게 환급되지 않는 선급금은 미래의 재화 나 용역에 대한 실질 청구권이며 과거 환율을 사용하여 기록되기 때문에 비 화폐 성 항목으로 분류됩니다.

위의 내용이 US GAAP과 IFRS의 차이점이라고 생각하십니까?

좋고 유용한 기사를 가져 주셔서 감사합니다.

선급금 잔액에 대한 질문을하고 싶습니다. 우리는 또한 고객으로부터 외화로 수령 한 선급금을 재평가할까요?

내 의견으로는, 결론에 도달 할 때까지, 나는 이러한 진보가 환불 가능한지 여부를 평가할 것입니다. 환불이 가능하고 환불받을 가능성이 있다면 예, 환불 해 드리겠습니다. 그러나 환불되지 않는 경우, 나는 그 금액을 금전적 책임으로 간주하지 않고 재평가하지 않을 것입니다.

대단히 감사합니다. 나는 오랫동안 대답을 찾고있었습니다.

슈퍼 유용한 기사 주셔서 감사합니다. 그러나, 나는 질문이있다. 기계 비용이 $ 100,00이며 지불 일정은 다음과 같습니다.

20x1 월 2 일 : 선불 1 : 30,000 달러

1 월 15 일 20X2 : 결제 2 : 5 만 달러 (기계 배송)

2 월 15 일 20X2 : 최종 지불액 : $ 20,000.

이 경우 기계에 대한 회계 처리는 무엇입니까? 20X2 년 1 월 15 일에 전체 PPE 금액을 100,000 달러로 기록합니까 아니면 PPE $ 80,000 만 청구합니까?

미리 감사드립니다.

당신은 전체 비용과 미지급 금액을 채무해야합니다.

안녕하세요, 신속한 답변에 감사드립니다.

따라서 기계가 배송 된 날짜에 PPE 전액을 인출해야합니까? 또한 20X1 년 2 월 11 일에 선불 한 금액 인 3 만 달러를 신용 한도? 20X2 년 2 월 15 일에 2 만 달러를 지불하면 그 날에만 송장을받을 수 있습니까?

나는 인보이스를받은 후에 만 책임 / AP가 기록 될 것이라고 생각했기 때문에 다소 혼란 스러웠습니다.

미리 감사드립니다.

사실 PPE를 받으면 어떤 책임이 있습니다. 그러나 조금 실용적이십시오. & # 8211; 나는 그 사이의 공간이 그다지 크지 않으면 일이 정말로 중요하다고 생각하지 않는다.

안녕하세요. 다른 질문을 부탁드립니다.

Dr Prepaid PPE와 Cr Accounts payable right 같은 것은 없습니다. 어떤 사람들은이 & # 8220; AP & # 8221; IFRS에 명시된 책임 기준을 충족시키지 못했지만 나에게 그것은 괜찮지 만.

부채는 과거 사건으로 인하여 발생하는 현재의 의무이며, 그 정산으로 인해 경제적 효익을 담보하는 자원의 유출이 초래 될 것으로 예상됩니다. & # 8211; 따라서이 경우 과거의 사건은 PPE 서명 및 송장을 구매하기위한 계약 일 수 있습니까?

고마워요!

그러나 문제는 실제 현금을 지불하지 않으면 선불 PPE를받지 못한다는 것입니다. 실제로 선급금에 대한 인보이스는 인위적으로 자산과 부채를 모두 증가시키기 때문에 인식되지 않습니다. 어쨌든, 과거 이벤트 + 청구서로 계약을 맺었지만 지불하지 않을 경우 페널티 S에 대한 책임을 인정해야합니다.

도움이되는 기사를 가져 주셔서 감사합니다.

나는 PPE의 평가 모델과 OCI에서 인정 된 이득을 사용합니다.

공정 가치가 결정되는 시점에 환율을 사용하여 공정 가치로 평가 된 외화로 표시된 모든 비 화폐 성 항목에 적용됩니까?

그렇지 않다면 제게 사례를주십시오.

예를 들어, 외화 선결제가 PPE는 아니지만 비용 인 경우, 예를 들어 비 화폐 성 항목이므로 12 월 20 일에 1 월 20 일과 21:00에 임대 비용을 지불 했으므로 재 계산하지 않습니다 12 월 20 일과 21 일 (보고 일)이 끝나면 1 월 20 일과 22 일 (렌탈 비용 / 전납 선불)에 임대 비용을 기록하면 비용이 과거 환율로 표시됩니다 (12 월 20 일 & # 215; 1), 맞습니까?

대단히 감사합니다 !!

회계 및 회계에 대한 명확한 설명에 감사드립니다.

고객으로부터 투어 패키지를 위해 사전을 수령했을 때의 금전적 항목입니까.

안녕하세요 Akshan, 선불 결제로, 그것은 맑은 아니며 신중하게 모든 단일 선불을 평가해야합니다. 예 : 여행 패키지의 환불이 환불되지 않는 경우 환불되지 않습니다. 자세한 내용은 ifrsbox / monetary-non-monetary / S. 를 참조하십시오.

사례가 AUC (건설중인 자산) 인 경우 이것은 분명합니다.

인벤토리 조달 (무역 상품)은 어떨까요?

재고 비용에 적용된 선금의 역사적 비율입니까?

굉장한 기사. 지금부터 나는 심장 팬이 죽는다. 우르 (Ur) 기사는 내가 더 많은 연구를하도록 동기를 부여했다.

여러 인보이스에 대한 공급 업체에 대한 선급금 외화 취급에 대해 묻고 싶습니다. 단일 송장과 관련이없는 지불 일 때, 이 공급 업체 계좌에 차변 잔액이있는 경우가 있습니다. 공급 업체와 가족 관계를 맺고 신뢰합니다. 예를 들어 인쇄, 포장 및 앰프에 대한 많은 단계가 필요한 완제품을 공급하기 위해 ; 재료 그 자체 등으로 우리는 대부분 선불 금액 (단일 송장과 관련이 없음)을 지급하여 완성품을 생산할 수 있습니다.

나는 어떤 환율을 사용하는지 혼란 스럽다. 평균 요율을 어떻게 사용할 수 있습니까?

선불 보험과 같은 선불 비용이라면 금전적 인 항목입니까? 통화 변환의 이익 / 손실에 어떤 영향을 줍니까?

선불 비용은 비 금전적 자산 인 무형 자산으로 기록 될 수 있습니다.

선명도를 가져 오는 위대한 기사를 보내 주셔서 감사합니다. 위와 반대되는 그림으로 다른 글을 쓸 수 있다면 좋을 것입니다. (진료 예약 / 입금 처리).

나는 법률 사무소에서 일하고 고객 계정은 제쳐두고 다음과 같이 알고 싶습니다.

1. 비 화폐 성 자산 / 부채를 연말 환율로 환산하지 않더라도 현물 환율로 거래 (외환)로 인식하거나 추적하는 것이 허용됩니까?

2. 법률 회사의 경우 WIP Dispense (Unbilled Disbursements라고도 함)가 진행되며, 여러 가지 거래 통화가있는 여러 항목으로 구성됩니다. 나의 현재 관행은 이러한 WIP 자산을 역사적인 비용 가치로 인식하는 것입니다. 대신 화폐 성 자산으로 인식되고 연말에 번역 대상이되어야합니까? 여기에 문제가 있습니다 : 우리는 현지 통화 지출뿐만 아니라 외환 지출을해야합니다 : 그 다음에 이러한 지불에 대한 청구서가 (특히 연말 이후에) 현지 통화 또는 외환으로 이루어질 지 여부를 알지 못합니다.

3. 우리는 또한 본질적으로 학점 또는 미적용 영수증이거나 문제에 대해 사전 예치라고 부르는 일반 또는 오피스 보관자의 개념을 가지고 있습니다. G / L에서 이것은 WIP Disbursements Asset 계좌의 크레디트입니다.

위의 게시물을 무시하십시오. 위의 게시물을 다음으로 대체하고 싶습니다.

위대한 기사 주셔서 감사합니다. 아마도 당신은받은 진보의 치료에 대한 다른 글을 쓸 수 있습니다.

다음 문제에 당신의 두뇌가 필요합니다.

저는 법률 사무소에서 일하고 있으며 클라이언트 문제에 대해서는 고객 계정과 사무실 계정이 있습니다. 사무실 계정에 대한 내 문제 :

1. 우리는 고객에게 외환, 현지 또는 통화 조합으로 발생할 수있는 미 지불 지급 (WIP Asset account)을 가지고 있습니다. 문제. 이 화폐는 있습니까?

2. Is it okay to track foreign currency incurred Unbilled Disbursements at transaction time in forex even if they are considered non-monetary items?

3. If we track foreign currency incurred Unbilled Disbursements at their forex values, and they are considered non - monetary (hence not translated at year end), and they need to be billed in forex as billing currency is established after year end, how do we have handle this?

4. We would also have Advance Deposits (we call them General Retainers or Unapplied Credits) received in forex, local or mix of currencies to be applied to future billings on clients’ matters. These are credits to WIP Asset account. Are these monetary items?

5. Is it okay to track foreign currency received Advance Deposits at transaction time in forex even if they are considered non-monetary items?

6. If we track foreign currency received Advance Deposits at their forex values, and they are considered non - monetary (hence not translated at year end), and they need to be recognised in forex and credited against monetary forex invoices (A/R) during billing time, how do we handle this?

Hi thank you for your information.

I have one question. If a company is a property seller and it takes advance payment for its construction and then they book the advance to unearned revenue. They receive advance with other currencies not functional one. Do they need to run exchange rate and calculate exchange gain loss for the unearned revenue?

What about non-refundable advance payments to suppliers to buy manufacturing raw materials, is it monetary or non-monetary item given the fact that it gives the company the right to pay less than the full invoice value, I. e. Less monetary units!

I have one question. What is the treatment of Credit balance with supplier. suppose order cost is USD 50,000 we remitted 75,000 to supplier 50,000 for the order already placed and 25,000 for future orders. end of financial year company did not place any new order in that case 50,000 is advance payment to supplier being non - monetary item no translation required. but what about 25,000 against which we have not placed any order till balance sheet date . its credit balance with supplier. Should we use closing exchange rate as its a monetary item.

we are in travel industry and Frequently, we are paying advance to Airline companies. Can we recognize these advance payments as monetary assets at end of each month?

I think these advances are non-monetary as in most cases, the service follows (and not the repayment of the advance back to you). S.

Thank you for your valuable answer.

thank you for the explanation. IвЂ™ve got the following problem:

Company 1 is ordering materials from company 2 and performs a prepayment (non-monetary goods so it should not be revalued). Both companies belong to the same owner.

Each company uses a different functional currency, the transaction happens in the reporting currency of the holding both companies belong to. Over time (with changing exchange rates) the balances of those two companies donвЂ™t match anymore. How can this difference be handled?

I would just like to ask what if the company pays an insurance policy with a premium of 50,000, for example on June 1 but the coverage period only starts on June 15. How do you record it on both dates?

As you have explained that prepayment against capital items are primarily non-monetary on the pretext that they are non refundable in nature. However, if such advance is secured in nature e. g. against 100% bank guarantee which can be invoked in case of failure of delivery of PPE and amount can be recovered. In this case, can such advance be treated as monetary item and can be translated at closing rate??

Rosh, again, what is the probability of failure of delivery of PPE? I think that the bank guarantee does not change a character of the advance – it is still non-monetary. S.

Very critical and interested topic.

You’re highly capable in delivering and summarizing ideas.

Thank you for your lesson and explain. it is very apparent.

I would like to ask whether prepayments of service fees is non monetary asset, what rate to use, and for the amortization of this asset what rate should I use. 감사.

Dear Jarra, it is very similar as for any asset you acquire. In most cases, these prepayments are non-monetary as there is no right to receive cash. S.

are dividends paid after oci or before.

Is advance given to agents for making payments of expenses on our behalf to be considered as monetary asset?

it depends on the type of the advance. Sometimes it’s monetary and sometimes it’s non-monetary, depending on the terms agreed between the two parties (especially right of refund, its probability, etc.). I would say that in your case, it is non-monetary, because you are expecting some services to be delivered (and not cash back). Please, read more about it here. S.

is post employment benefit asset monetary item?

This is really an awesome article, thanks a million.

But my concerned is the advance or first payment made. There is no reference to the supplier account to whom the payment was made. The entries was; Debit Asset-prepayment PPE and Credit Cash. Whereas the final payment was booked in supplier account with the effect that only that portion of the total Asset value shown in supplier account in the book of the company.

In the final analysis, the supplier account in the company book does not give the total value of the Asset supplied to or purchased by the company.

Can you please, clarify this.

I would be grateful to get your advice in dealing with the scenario where we have prepaid to rent an office premises overseas in USD for 1 year, and are expensing the monthly charges in USD, however our reporting currency is GBP, and due to the fluctuation of currency over the period the GBP value at the end of the year is distorted.

Is it allowable to revalue the prepayment balance for the year end financial statements even though this is a non-monetary asset?

In some other examples the closing prepayment has a positive balance in USD, but a negative value in GBP.

your balance in GBP should not be negative. It should equal the balance of the remaining rent to be spend in USD translated by the historical rate.

In fact, when you were expensing monthly charges in USD, you should have translated these charges by the historical rate GBP/USD, not the actual rate at the time of expense. The reason is that this prepayment is a non-monetary asset (no right to receive cash, but service) and your real expense in GBP is exactly what you paid at the time of making the prepayment. S.

We are in the US and Foreign Company prepaid for royalties, though in the contract the money is refundable. Each month the royalties are calculated and subtracted from the prepay.

Should the monthly royalty payments be determined using the historic currency rate or should they be calculated using the current currency rate?

Thanks for your help!

Caitlin, this is really unsolved area in IFRS. In general, I would treat it as non-monetary item, based on the probability of their refund. S.

Can you please help me on the below?

The reporting currency is USD.

We purchase something and the vendor issues its invoice in EUR.

When we record the liability we use the official EUR/USD rate of the local bank of issue.

Some days later, when we pay off the liability, we evaluate the payment on Reuters daily EUR/USDrate.

There is know linkage between Reuters and the local bank of issue.

Can we follow this practice (evaluating the liability and the payment based on completely different financial institutes’ FX rates as a mix) or we should record the selected financial institute as FX rate source in our Accounting Policy?

I have reviewed IAS 21 but cannot find a clear instruction.

Please, when you answer, insert the relevant IFRS regulation reference as well.

Many thanks in advance.

Sorry, ‘there is no linkage’ is the correct expression.

IAS 21 does not state precisely what rate you should use – whether Reuters, or the local bank’s rate. However, IAS 21 in par. 26 says that you should use the rate at which the future cash flows of the relevant transaction will be settled. As a result, using the local bank’s rate for recording the liability is OK, but I have doubts about translating the payments by the Reuters rate, because the payments are mostly settled using the bank’s commercial rates, too. S.

Thank you for the answer.

We are an Online Travel Agent and acting like an agent according to; ifrsbox/ifrs-revenue-principal-agent/

Our revenue is the commission on trips (no package deals created by our company), price is determined by the actual operator.

I assume we have the focus on non-monetary customer prepayments and operator prepayments, both in foreign currencies (other than reporting currency EUR). We are allowed to recognize revenue once there is no cancellation option for the customer any more.

How to deal with the received prepayments and payments made to the final operators?

Example: (note: company has USD and EUR bank account)

Day 01 – customer prepayment 1.000 USD – fx to EUR = 1:1.

Day 10 – prepayment by us to Operator 3.000 THB – fx to EUR= 1:30.

Day 20 – prepayment by us to Operator 20.000 THB – fx to EUR= 1:25.

Day 30 – cancellation date, on date of Revenue recognition:

According to IFRIC 22 (effective 01-01-2018) you should take the fx on the actual “transaction date”. By this, it means that we will have the following result to be determined on Day 30:

Revenue customer part: 1.000 / 1 = EUR 1.000.

Revenue operator part: – 3.000 / 30 = – EUR 100.

Revenue operator part: – 20.000 / 25 = – EUR 800.

Total revenue result in the P&L to be taken / shown: EUR 100,-

No FX result should be shown in the report, based on IFRIC 22.

Is that the right conclusion? Or do you have a different opinion on this? Thanks for your support.

Silvia? Hope you will find some time to support / challange my confidence in the case above….. Will be highly appreciated. Thnx in advance!

Thanks Silvia, I need to know exactly is advances from clients for proved services or goods in monetary or not (reevaluated at the end of period or not)

talking the possibility to canceled the contract and refund the amount of advance to client.

Thank you for this article. This is very informative.

But I just want to ask if the monthly restatement the monetary amount necessary? For example, our functional currency is in Yen, and we have a Cash in Bank in USD? Is it necessary to restate our USD to Yen monthly using the month end rate?

Your reply will be very helpful to us and this will be highly appreciated.

Hi Jack, well, IFRS do not prescribe monthly restatement. Technically speaking no, you don’t have to do it – but, if you prepare monthly reports under IFRS, then yes, you have to do it, because otherwise your reports would not be IFRS compliant.

Hi Silvia, thank you for your reply.

I have two questions:

1) Why are non refundable prepayments non-monetery? Is it because no cash element is present in the transaction.

2) For Monetary & Non-Monetary transactions, is cash an essential factor because there could be settlements/realization made in other than cash too such as buy backs by issuing fresh equity.

I would be grateful if you may answer at the earliest.

Thank you for the article.

I have a question about revaluation of prepaid expenses. The scenario involves prepayments for IRU contracts (indefeasible right of use). When it comes to IRU contract, usually the customer is making one large prepayment in the begging of the contract for obtaining right of use of dark fiber line for a long period (10-15 years).

Our functional currency is EUR, but on some occasions, the prepayments are made in USD.

A basic scenario is when the advance is paid in the beginning involving one total amount. For example, we pay an advance of USD 10 million for 10 years IRU contract. Here we have advance of USD 10 million, equal to EUR 8.5 million (randomly selected fx rate USD 1.176/EUR). The prepayment is not refundable and as such I assume that the advance should not be revalued at each year end.

In this case we will recognize an annual expense of EUR 850 k.

However, for some contracts, the payments are made with few installments, rather than having one lump payment in the beginning.

The same scenario as above – 10 years IRU contract amounting to USD 10 million (the amount is not refundable). The payment schedule is as follows:

In the beginning of year 1, we pay USD 4 million.

In the beginning of year 2, we pay USD 4 million.

In the beginning of year 3, we pay USD 2 million.

In this case, for each payment, we have different fx rate for USD/EUR.

Could you share your thoughts about the second example. Should we revalue the advances at the year end. Further, how to estimate what EUR amount we should recognize as expense each year?

미리 감사드립니다.

very interesting question. In this case, I would not revalue it either, because this is still non-monetary advance (no right to receive cash). As for the expense in EUR, I would estimate it using weighted average method. Actually, there’s no guidance about this specific case in IFRS, so you need to develop your own methods. Simply, in the year 1, you have no choice than use the historical rate of the 1st payment. In the end of the year 2, you can estimate the weighted average of the remaining 3 mil. from the 1st payment and 4 mil. from the 2nd payment and translate with that rate. You get the point. Alternatively, maybe FIFO method would be acceptable, too. Use the rate of payment 1 for the expense in the years 1-4, rate of payment 2 for the expense in the years 5-8 and rate of payment 3 for the expense in the years 9-10. Hope this helps! S.

Thank you, Silvia, for the swift reply. It was very helpful.

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IAS plus.

개요.

IAS 21 The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates outlines how to account for foreign currency transactions and operations in financial statements, and also how to translate financial statements into a presentation currency. An entity is required to determine a functional currency (for each of its operations if necessary) based on the primary economic environment in which it operates and generally records foreign currency transactions using the spot conversion rate to that functional currency on the date of the transaction.

IAS 21 was reissued in December 2003 and applies to annual periods beginning on or after 1 January 2005.

History of IAS 21.

Related Interpretations.

IFRIC 16 Hedge of a Net Investment in a Foreign Operation IFRIC 22 Foreign Currency Transactions and Advance Consideration SIC-30 Reporting Currency – Translation from Measurement Currency to Presentation Currency . SIC-30 was superseded and incorporated into the 2003 revision of IAS 21. SIC-19 Reporting Currency – Measurement and Presentation of Financial Statements under IAS 21 and IAS 29 . SIC-19 was superseded and incorporated into the 2003 revision of IAS 21. SIC-11 Foreign Exchange – Capitalisation of Losses Resulting from Severe Currency Devaluations . SIC-11 was superseded and incorporated into the 2003 revision of IAS 21. SIC-7 Introduction of the Euro.

Amendments under consideration by the IASB.

Summary of IAS 21.

Objective of IAS 21.

The objective of IAS 21 is to prescribe how to include foreign currency transactions and foreign operations in the financial statements of an entity and how to translate financial statements into a presentation currency. [IAS 21.1] The principal issues are which exchange rate(s) to use and how to report the effects of changes in exchange rates in the financial statements. [IAS 21.2]

Key definitions [IAS 21.8]

Functional currency: the currency of the primary economic environment in which the entity operates. (The term 'functional currency' was used in the 2003 revision of IAS 21 in place of 'measurement currency' but with essentially the same meaning.)

Presentation currency: the currency in which financial statements are presented.

Exchange difference: the difference resulting from translating a given number of units of one currency into another currency at different exchange rates.

Foreign operation: a subsidiary, associate, joint venture, or branch whose activities are based in a country or currency other than that of the reporting entity.

Basic steps for translating foreign currency amounts into the functional currency.

Steps apply to a stand-alone entity, an entity with foreign operations (such as a parent with foreign subsidiaries), or a foreign operation (such as a foreign subsidiary or branch).

1. the reporting entity determines its functional currency.

2. the entity translates all foreign currency items into its functional currency.

3. the entity reports the effects of such translation in accordance with paragraphs 20-37 [reporting foreign currency transactions in the functional currency] and 50 [reporting the tax effects of exchange differences].

Foreign currency transactions.

A foreign currency transaction should be recorded initially at the rate of exchange at the date of the transaction (use of averages is permitted if they are a reasonable approximation of actual). [IAS 21.21-22]

At each subsequent balance sheet date: [IAS 21.23]

foreign currency monetary amounts should be reported using the closing rate non-monetary items carried at historical cost should be reported using the exchange rate at the date of the transaction non-monetary items carried at fair value should be reported at the rate that existed when the fair values were determined.

Exchange differences arising when monetary items are settled or when monetary items are translated at rates different from those at which they were translated when initially recognised or in previous financial statements are reported in profit or loss in the period, with one exception. [IAS 21.28] The exception is that exchange differences arising on monetary items that form part of the reporting entity's net investment in a foreign operation are recognised, in the consolidated financial statements that include the foreign operation, in other comprehensive income; they will be recognised in profit or loss on disposal of the net investment. [IAS 21.32]

As regards a monetary item that forms part of an entity's investment in a foreign operation, the accounting treatment in consolidated financial statements should not be dependent on the currency of the monetary item. [IAS 21.33] Also, the accounting should not depend on which entity within the group conducts a transaction with the foreign operation. [IAS 21.15A] If a gain or loss on a non-monetary item is recognised in other comprehensive income (for example, a property revaluation under IAS 16), any foreign exchange component of that gain or loss is also recognised in other comprehensive income. [IAS 21.30]

Translation from the functional currency to the presentation currency.

The results and financial position of an entity whose functional currency is not the currency of a hyperinflationary economy are translated into a different presentation currency using the following procedures: [IAS 21.39]

assets and liabilities for each balance sheet presented (including comparatives) are translated at the closing rate at the date of that balance sheet. This would include any goodwill arising on the acquisition of a foreign operation and any fair value adjustments to the carrying amounts of assets and liabilities arising on the acquisition of that foreign operation are treated as part of the assets and liabilities of the foreign operation [IAS 21.47]; income and expenses for each income statement (including comparatives) are translated at exchange rates at the dates of the transactions; and all resulting exchange differences are recognised in other comprehensive income.

Special rules apply for translating the results and financial position of an entity whose functional currency is the currency of a hyperinflationary economy into a different presentation currency. [IAS 21.42-43]

Where the foreign entity reports in the currency of a hyperinflationary economy, the financial statements of the foreign entity should be restated as required by IAS 29 Financial Reporting in Hyperinflationary Economies , before translation into the reporting currency. [IAS 21.36]

The requirements of IAS 21 regarding transactions and translation of financial statements should be strictly applied in the changeover of the national currencies of participating Member States of the European Union to the Euro – monetary assets and liabilities should continue to be translated the closing rate, cumulative exchange differences should remain in equity and exchange differences resulting from the translation of liabilities denominated in participating currencies should not be included in the carrying amount of related assets. [SIC-7]

Disposal of a foreign operation.

When a foreign operation is disposed of, the cumulative amount of the exchange differences recognised in other comprehensive income and accumulated in the separate component of equity relating to that foreign operation shall be recognised in profit or loss when the gain or loss on disposal is recognised. [IAS 21.48]

Tax effects of exchange differences.

These must be accounted for using IAS 12 Income Taxes .

폭로.

The amount of exchange differences recognised in profit or loss (excluding differences arising on financial instruments measured at fair value through profit or loss in accordance with IAS 39) [IAS 21.52(a)] Net exchange differences recognised in other comprehensive income and accumulated in a separate component of equity, and a reconciliation of the amount of such exchange differences at the beginning and end of the period [IAS 21.52(b)] When the presentation currency is different from the functional currency, disclose that fact together with the functional currency and the reason for using a different presentation currency [IAS 21.53] A change in the functional currency of either the reporting entity or a significant foreign operation and the reason therefor [IAS 21.54]

When an entity presents its financial statements in a currency that is different from its functional currency, it may describe those financial statements as complying with IFRS only if they comply with all the requirements of each applicable Standard (including IAS 21) and each applicable Interpretation. [IAS 21.55]

Convenience translations.

Sometimes, an entity displays its financial statements or other financial information in a currency that is different from either its functional currency or its presentation currency simply by translating all amounts at end-of-period exchange rates. This is sometimes called a convenience translation. A result of making a convenience translation is that the resulting financial information does not comply with all IFRS, particularly IAS 21. In this case, the following disclosures are required: [IAS 21.57]

Clearly identify the information as supplementary information to distinguish it from the information that complies with IFRS Disclose the currency in which the supplementary information is displayed Disclose the entity's functional currency and the method of translation used to determine the supplementary information.

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Thursday 22 March 2018

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