Taxação de opções de ações concedidas

Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque estatutárias. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações para empregados nem em um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente não inclui qualquer valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e da renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações de empregado, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Estoque de Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor de mercado justo da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Último Avaliado ou Atualizado: 30 de dezembro de 2017 Obrigações ou Prêmios de Ações Guia sobre regras tributárias para bolsas de ações ou prêmios. Se você trabalha para uma corporação, você pode receber uma compensação sob a forma de estoque dessa corporação (ou talvez o pai dessa empresa). Se o estoque for adquirido quando você o receber, você deve informar a renda da compensação nesse momento. Caso contrário, o estoque é restrito e você não informará renda de compensação até o estoque ganhar. Terminologia: vários termos que usamos nesta área são intercambiáveis. As ações são adquiridas quando não há risco de confisco. Quando dizemos que o estoque é restrito, queremos dizer que ele não é investido em outras palavras, existe o risco de confisco. Bem, leve-o através das regras para concessões de ações adquiridas, em seguida, explique as regras para estoque restrito. Estoque adquirido Em geral, seu estoque é investido se você pode sair do seu trabalho ou ser demitido sem perder algum ou todo o valor do seu estoque. Para obter mais detalhes sobre o que significa que as ações devem ser investidas, veja Quando estoque é vendido. Aqui estão as regras que se aplicam se o seu estoque for adquirido quando você o receber: Recebendo ações adquiridas Se o seu estoque for adquirido quando você o receber, você deve reportar uma renda de compensação igual ao valor da ação na data da concessão ou prêmio . Isso é verdade mesmo se você não vende o estoque, então você não recebeu nenhum dinheiro. Exemplo: seu empregador lhe concede 250 ações no valor de 40 cada uma. Na sua declaração de imposto de renda para esse ano, você deve informar 10.000 de renda de compensação por causa desse prêmio. Retenção Se você é um empregado, a empresa deve reter o valor do estoque adquirido que você recebeu. O valor do estoque e o valor retido serão incluídos no seu Formulário W-2. O empregador pode satisfazer a obrigação de retenção por retenção de um montante extra de sua compensação em dinheiro ou exigindo que você deposite o valor da retenção em dinheiro no momento da concessão. A parcela do imposto de renda dessa retenção será um crédito na sua declaração de imposto de renda para esse ano, assim como a retenção de imposto de renda regular de seus salários em dinheiro. Esteja preparado: a retenção pode não ser suficiente para cobrir o montante total do imposto devido como resultado da concessão de ações. O montante retido é apenas uma estimativa do imposto que será devido sobre esta receita, seu imposto real pode ser maior. Detalhes: Retenção em estoque. Não empregados Se você não é um empregado, não deve haver nenhuma retenção em conexão com a concessão de estoque. Você pode ter que fazer pagamentos do imposto estimado para evitar uma penalidade no tempo de imposto. (Veja o Guia de Impostos Estimados.) Como o estoque é recebido por serviços, esse rendimento está sujeito ao imposto de trabalho próprio. Base do estoque A sua base no estoque é igual ao valor que você pagou, se houver, mais a quantidade de renda que você relatou em conexão com a concessão de ações. Geralmente, a soma desses números é o valor justo de mercado do estoque. Sua base não inclui a retenção de impostos, mesmo que você tenha que pagar esse valor de bolso para receber o estoque. Venda do estoque Quando você vende o estoque, você reportará ganho ou perda de capital, dependendo se o valor que você recebe é maior ou menor que sua base no estoque. O ganho ou perda será de curto prazo é que você manteve o estoque um ano ou menos no momento da venda. Você precisa segurá-lo pelo menos um ano e um dia para obter um ganho de capital a longo prazo. Recebendo estoque restrito As regras que se aplicam quando você recebe ações que não são adquiridas são bastante diferentes. Geralmente você não é considerado o proprietário para fins fiscais até o estoque. Isso é bom e ruim. Você não precisa pagar impostos no momento em que você recebe ações que não são adquiridas. Mas a quantidade de imposto que você paga mais tarde quando é válida pode ser significativamente maior. Se você acha que seria melhor com as regras para o estoque adquirido, você pode optar por usar essas regras, mas você deve arquivar a eleição no prazo de 30 dias após receber o estoque. Você pode ter direitos de propriedade para o estoque, embora a lei fiscal não o trate como proprietário. Por exemplo, a menos que você tenha acordado de outra forma, você tem o direito de votar o estoque que você recebe como prêmio, mesmo que não seja adquirido. Não há impostos quando você recebe ações Se o estoque que você recebe como uma compensação não é adquirido quando você a recebe, não é necessário que você receba renda nesse momento. Seu empregador não reterá ou informará nada também. A menos que você faça a eleição da Seção 83b. É como se nada acontecesse naquele momento. Tratamento antes da aquisição de impostos No que diz respeito à lei tributária, você não possui o estoque antes do seu direito adquirido. Isso significa que qualquer dividendo pago sobre o estoque durante esse período não pode ser tratado como um dividendo. Em vez disso, o dividendo é tratado como compensação paga pela empresa. Você deve ver esse rendimento no Formulário W-2, não um formulário 1099-DIV. Renda quando as coleções de estoque Quando as ações são adquiridas, você deve informar a renda da remuneração igual ao valor justo de mercado do estoque. O valor justo de mercado é determinado a partir do momento em que o estoque é vendido. Exemplo: você recebe 1.000 ações no momento em que o valor de uma ação é de 20.00. O estoque se aproxima um ano depois, quando vale 35,00 por ação. Você deve informar 35.000 de renda de compensação naquele momento. Esta receita está sujeita a retenção se você for um empregado e deve ser informado no Formulário W-2. Porque nenhum dinheiro está sendo pago no momento, a retenção (e qualquer imposto não coberto pela retenção) deve ser pago a partir de outros recursos. Atenção à dor fiscal antes É importante concentrar-se nas consequências da regra explicada acima. Durante o período em que você está esperando que suas ações sejam adquiridas, qualquer aumento no valor do estoque resultará em uma receita de remuneração ordinária, e não em ganho de capital. Em muitos casos, faz sentido considerar a eleição da Seção 83b como uma maneira de evitar esse resultado. Período de base e de retenção Para o período anterior ao estoque, sua base é igual ao valor que você pagou, se houver. Em outras palavras, se você não pagou nada pelo estoque, sua base é zero. Após as ações, sua base inclui o valor que você reportou como receita quando o estoque investido (além do valor que você pagou pelo estoque, se houver). Exemplo: você recebeu uma concessão de estoque restrito e não fez a eleição da seção 83b. Quando o estoque investido valia 27 mil e você relatou esse valor como renda de compensação. Sua base é que o estoque é de 27.000, então você reportaria apenas 1.000 de ganho se você vendeu por 28.000. Para efeitos fiscais, seu período de retenção para o estoque começa quando ele se torna investido. Você precisa manter o estoque pelo menos um ano e um dia após a data de aquisição para se qualificar para um ganho de capital de longo prazo quando você o vende. Exemplo: você recebeu uma concessão de estoque restrito e não fez a eleição da seção 83b. O estoque investido um ano depois, e nove meses depois, você vendeu o estoque. Embora você realmente tenha mantido o estoque 21 meses, para fins fiscais, você só obtém crédito por segurá-lo nove meses. Qualquer ganho ou perda na venda será de curto prazo. Eleição da seção 83b Se você fizer a eleição da seção 83b, sua ação será tratada como estoque adquirido, mesmo que seja restrito. Esta eleição nem sempre é uma boa idéia, mas em alguns casos é uma grande economia de impostos. Para detalhes, consulte a Seção 83b Eleição. Obtenha o máximo de opções de ações do empregado Um plano de opção de estoque de empregado pode ser um instrumento de investimento lucrativo se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos serviram há muito tempo como uma ferramenta bem-sucedida para atrair os principais executivos e nos últimos anos se tornaram um meio popular para atrair funcionários não executivos. Infelizmente, alguns ainda não conseguem aproveitar ao máximo o dinheiro gerado pelo estoque de funcionários. Compreender a natureza das opções de compra de ações. A tributação e o impacto na renda pessoal são fundamentais para maximizar essa vantagem potencialmente lucrativa. O que é uma opção de compra de ações do empregado Uma opção de compra de ações do empregado é um contrato emitido por um empregador para um empregado para comprar um montante fixo de ações da empresa a um preço fixo por um período de tempo limitado. Existem duas grandes classificações de opções de compra de ações: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO). As opções de compra de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Em primeiro lugar, as OSNs são oferecidas a funcionários não executivos e diretores ou consultores externos. Em contrapartida, os ISOs são estritamente reservados para funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento tributário federal especial, enquanto as opções de ações de incentivo recebem tratamento fiscal favorável, porque cumprem as regras estatutárias específicas descritas pelo Código da Receita Federal (mais sobre este tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo). Os planos de NSO e ISO compartilham uma característica comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e pelo Código da Receita Federal. Data de concessão, expiração, aquisição e exercício Para começar, os funcionários geralmente não recebem a total propriedade das opções na data de início do contrato (também conhecido como data de concessão). Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como o cronograma de aquisição de direitos no exercício de suas opções. O cronograma de cobrança começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um funcionário pode exercer uma quantidade específica de ações. Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data de outorga, mas um ano a partir dessa data, serão entregues 200 ações (o empregado tem o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas). No ano seguinte, outras 200 ações são investidas, e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido por uma data de validade. Nessa data, o empregador não se reserva mais o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato. Uma opção de estoque de empregado é concedida a um preço específico, conhecido como o preço de exercício. É o preço por ação que um empregado deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho (chamado elemento de pechincha) e o imposto a pagar no contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida. Imposto sobre as opções de ações do empregado O Internal Revenue Code também possui um conjunto de regras que o proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de impostos pesados ​​sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opção de compra de ações depende do tipo de opção de propriedade. Para opções de ações não qualificadas (NSO): A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de pechincha de uma opção de compra de ações não qualificada é considerado remuneração e é tributado às taxas de imposto de renda ordinárias. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício é de 50. O elemento de barganha no contrato é (50 - 25) x 1002,500 . Observe que estamos assumindo que essas ações são 100 investidas. A venda da segurança desencadeia outro evento tributável. Se o empregado decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será reportada como um ganho (ou perda) de capital de curto prazo e estará sujeita a imposto a taxas de imposto de renda ordinárias. Se o empregado decidir vender as ações por ano após o exercício, a venda será reportada como um ganho (ou perda) de capital de longo prazo e o imposto será reduzido. As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento fiscal especial: a concessão não é uma transação tributável. No entanto, nenhum evento tributável é relatado no exercício, o elemento de pechincha de uma opção de estoque de incentivo pode desencadear o imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente depois de serem exercidas, o elemento de barganha é tratado como renda ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for respeitada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que o estoque A seja concedido em 1º de janeiro de 2007 (100 investidos). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso ele ou ela deseje reportar o ganho no contrato como um ganho de capital de longo prazo, o estoque não pode ser vendido antes de 1º de junho de 2009. Outras Considerações Embora o tempo de estoque Estratégia de opção é importante, existem outras considerações a serem feitas. Outro aspecto fundamental do planejamento de opções de estoque é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser adequadamente diversificados. Um funcionário deve estar atento às posições concentradas em qualquer estoque da empresa. A maioria dos consultores financeiros sugerem que o estoque da empresa deve representar 20 (no máximo) do plano de investimento global. Embora você possa se sentir confortável ao investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro se diversificar. Consulte um especialista financeiro e fiscal para determinar o melhor plano de execução para seu portfólio. Bottom Line Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atractivo. Que melhor maneira de encorajar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes um pedaço da torta. Na prática, no entanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos tributários de possuir e exercer suas opções. Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender seu estoque de empregado imediatamente após o exercício induzirá o maior imposto sobre ganhos de capital de curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares.